Beneficios tributarios de donaciones: la donación como crédito

Complementando el ejercicio anterior, que ha intentado demostrar el efecto que produce una donación al deducirla como gasto, agregaremos otro ejemplo con la deducción como crédito.

¿Por qué necesito un beneficio tributario cuando hago una donación?

Desde el punto de vista contable, la donación para un contribuyente que determine su renta efectiva mediante contabilidad, será un gasto rechazado desde el punto de vista tributario, por no ser necesario para producir la renta, con el efecto de agregarse a la RLI (Renta Líquida Imponible), y aplicársele un impuesto de 35% si es una S.A., o bien una presunción de retiro (con aplicaciónd el Global complementario de un 0-40% o adicional de 35%) si es una sociedad de personas.

Tratándose de donaciones que se realicen bajo el amparo de una norma legal que establezca un beneficio tributario, la donación:

•  Estará exentas tanto del trámite de la insinuación y del impuesto a las donaciones;
• No se considerará un gasto rechazado desde el punto de vista tributario

¿En qué puede consistir el beneficio tributario?

Respecto de cada donación que se realice, se va a tener que verificar a qué mecanismo legal puede estar aocgida. No existe en chile una sola “ley de donaciones”, sino que varias leyes que establecen beneficios distintos de acuerdo al tipo de donación de que se trate:

• Algunos de los referidos beneficios han sido concebidos como una deducción de la base imponible de los impuestos que afectan a las personas que efectúan tales erogaciones, esto es, se permite deducir como gasto el todo o parte del monto donado.
• Otros han sido concebidos como un crédito en contra de los tributos que afecten a las personas que realizan la donación, es decir, se deduce una determinada cantidad directamente del impuesto que corresponda pagar al Fisco.

¿Qué pasa cuando el beneficio consiste un crédito contra el impuesto?

En el ejemplo anterior, vimos la aplicación práctica de una ley que permitía deducir el monto donado como gasto para producir la renta (Art. 46 del DL 3.063).

Ahora, veamos qué ocurre cuando podemos deducir parte del monto donado como crédito en cotnra del impuesto a pagar (como por ejemplo, la Ley 19.885).

Ejemplo de donación acogido a la Ley 19.885 (donación como crédito contra el impuesto).

Supongamos que dono a la Teletón, pero ya no sólo puedo acogerme al Art. 46 del DL 3.063. sino que también a la Ley 19.885. 

Para poder acogerse a dicha ley, es necesario que concurran, entre otros,  una serie de requisitos:

1. Debe tratarse un contribuyente de 1era. cat. que detemrine sus rentas conforme a renta efectiva según contabilidad ocmpleta;
2. La institución donataria debe figurar en la nómina del Fondo Mixto de Apoyo Social establecido por la Ley 19.885;
3. Se debe tener RLI positiva (se excluyen las sociedades con pérdidas)
4. El monto donado no puede exceder de un 5% de la utilidad tributaria (RLI)
5. La donación debe ser en dinero

Vamos a poner como ejemplo una empresa que al término del ejercicio tiene una utilidad (o RLI) de MM$500 (cien millones de pesos) y otra que tenga MM$1.000 (mil millones de pesos).

Una empresa puede donar (por aplicación del límite global absoluto LGA del Art. 10 de la Ley 19.885) como tope el 5% de su RLI, por lo tanto;

• La empresa que tiene MM$100 de utilidad puede donar hasta MM$5
• La empresa que tiene MM$1.000 de utilidad puede donar hasta MM$50

En lo que se refiere a la ley 19.885, una empresa sólo puede donar hasta 700 UTM (MM$19) si quiere obtener un crédito de hasta 50%; o de lo contrario, tendrá sólo un crédito de 35%.

Empresa 1:

Sólo puede donar MM$5 acogido a la Ley 19.885.

Debería pagar un impuesto de 1era. Categoría de MM$20.

Si hace la donación, puede descontar MM$2,5 de su impuesto, con lo cual, va a pagar MM$17,5 en impuesto de 1era.

Lo que le quedaría disponible si no hubiese hecho la donación es MM$80;

Como hace la donación, pagará MM$17,5 de impuesto y le queda disponible MM$77,5

Empresa 2:

Sólo puede donar MM$19 acogido a la Ley 19.885.

Debería pagar un impuesto de 1era. Categoría de MM$200

Si hace la donación, puede descontar MM$9,75 de su impuesto, con lo cual, va a pgar MM$190,25 en impuesto de 1era.

Lo que quedaría disponible si no hubiese hecho la donación es MM$800;

Como hace la donación, pagará MM$190,25 de impuesto y le queda disponible MM$790,75.

Conclusiones:

• Cuando la donación consiste en un crédito contra el impuesto, parte de la donación la “financia” el fisco, recibiendo menos impuestos
• El contribuyente (la empresa) siempre va a quedar con menos fondos disponibles, y por lo tanto la donación no le significará un ahorro, ni aún cuando el crédito contra el impuesto llegue a un 50% (máximo que contemplan las leyes de donaciones)

Más información sobre las donaciones, en la Página del SII

La Teletón y el beneficio tributario

Cuando una empresa dona fondos a la Teletón ¿qué sucede desde el punto de vista tributario?

Caso Práctico:

Supongamos una empresa tiene al término del ejercicio una utilidad tributaria (RLI) de $1.000.000, y decide donar un 1% de ésta a la Teletón, esto es, la suma de $10.000. Vamos a tomar la tasa de impuesto de 1era. categoría aplicable al AT 2012, esto es, el 20%.

1) Qué pasaría si no realiza la donación:

• La empresa tendría que pagar como impuesto de primera categoría $200.000
• Le quedaría disponible a la empresa $800.000

2) Qué pasaría si dona, pero no hay beneficio Tributario:

• La empresa tendría que pagar como impuesto de primera categoría $200.000
• Donaría $10.000
• Se le aplicaría un impuesto multa de 35% por ser un gasto rechazado desde el punto de vista tributario si es S.A. $3.500
• Si fuera SRL se presumiría retiro y probablemente se aplicaría una tasa similar al 35%.
• Pagaría como total de impuestos $203.500
• Le quedaría disponible a la empresa $786.500

3) Qué pasa si dona con beneficio Tributario Art. 46 del D.L. 3.063 explicado aquí

• La empresa dona los mismos $10.000
• La empresa puede deducir como gasto tributario los $10.000 que dona (en eso consiste el beneficio), por que pagaría un impuesto de primera categoría de $198.000
• Le quedaría disponible a la empresa $792.000

¿Paga menos impuestos al Fisco con el beneficio?
¿la empresa ahorró impuestos?

Veamos:

Primera conclusión: La empresa pagó menos impuestos porque disminuyó la base imponible, pero no significó ningún ahorro. Antes podia disponer de $800.000 y ahora, después de la donación con beneficio tributario, sólo puede disponer de $792.000. ¿Ahorró impuestos? No, porque pagó el mismo impuesto, sobre distinta base.

Segunda Conclusión: La empresa no sale ganando, porque sin donación tendría $800.000 disponibles, y con donación le quedan $792.000 disponibles

Tercera conclusión: ¿Esos $2.000 de diferencia en el pago de impuestos, los “financió el Fisco”? el Fisco no “puso” $2.000, sino que dejó de percibir los $2.000 de impuesto de primera categoría que habría recibido si la base hubiese sido más alta. Pero el Fisco no financió nada, sino que teóricamente, “dejó de ganar”. Entonces alguien podría decir: que la donación no sea gasto rechazado, pero tampoco que se pueda deducir de la base imponible: No sería justo, ya que la empresa pagaría $200.000 sobre una base de $1.000.000 que no es real, ya que sólo dispone de $990.000.- Pero ahí nos vamos a otro tema:

¿A quién le corresponde ayudar a los niños y personas discapacitadas? ¿Al Fisco o a la Teletón?

Yo que creo en que la persona es el centro y fin de la vida social, que el fin de la Comunidad y del Estado es permitir que cada una de las personas alcancen su máxima perfección material y espiritual posible, creo que la Teletón lo hace bastante mejor que el Estado. Cuando me muestren centros de rehabilitación como los de la Teletón en un hospital público, ahí hablamos.

Me resta una sola inquietud ¿El supuesto mayor volumen de ventas de las empresas afiliadas se traspasa efectivamente a través de la donación a la Teletón?
La verdad, yo no tengo la respuesta, pero no por eso dejaré de ayudar a una buena causa.

Actualización: ¿Puede una empresa donar como si fueran propios, recursos que ha recolectado para donación?

• He visto que algunos cuestionan si el Banco de Chile “dona” los fondos recolectados y aprovecha un beneficio tributario.  Que yo sepa, la cuenta 24.500-03 no es del banco de chile, sino de la Fundación Teletón, por lo que el Banco sólo hace de recaudador y mal podría donarla.
• Otros cuestionan la suerte que correrían los famosos “vueltos” y “desayunos para los abuelitos” que se dejan en los supermercados y farmacias con el vuelto o sencillo de las compras por parte de sus clientes; en el sentido que las empresas los donarían también haciendo uso de un beneficio tributario.  Esto tampoco sería posible, ya que contablemente no constituyen un ingreso para la empresa, quien actúa sólo como reacaudador; y así lo he corroborado personalmente tanto con algunos empresas de retail como con el mismo Director del Servicio de Impuestos Internos; y así lo confirma el mismo Servicio en su Página Web.
  

Amor sin remordimiento

Amor sin remordimiento

Una conferencia sobre la castidad que conmueve y cambia la vida a jóvenes

Por los católicos en India

Esto no sale en las noticias.

El cardenal Carlo Caffarra, arzobispo de Bolonia, denunció durante la jornada de ayuno y oración celebrada el pasado 9 de septiembre en el estado indio de Orissa, el “ensordecedor silencio de los medios, más preocupados por los osos polares que por los cristianos“. Tras dos semanas de violentos ataques contra los cristianos en el estado de Orissa, las víctimas son ya 27, en alrededor de 300 poblaciones, según el Indian Catholic News Service (ICNS).

Ministros religiosos, consagradas y laicos son cruelmente asesinados, otros sufren toda clase de agresiones en tanto que templos y escuelas confesionales son atacados e incendiados.

La verdadera conversión de Ingrid

A los medios internacionales les interesa más la polémica, las desgracias, el sensacionalismo, lo que provoque y lo que – pensarán ellos – “vende”. Pocos han trasmitido el mensaje de la ex rehén más famosa del mundo, Ingrid Betancourt, sin alguna doble intención y con el debido interés y profundidad. En la revista francesa cristiana Pelerin (Peregrino), que contiene una interesante entrevista:

Revista Pelerín: Por qué su primer gesto como mujer libre fue hacer el signo de la Cruz, sus primeras palabras dar gracias a Dios y Nuestra Señora ???

Ingrid Betancourt: Mientras yo estaba cautiva decidí que la primera cosa que haría cuando estuviera libre sería dar gracias a Nuestro Señor. Por qué ??? Porque sin El a mi lado nunca habría podido sobrevivir al dolor. Ser rehén te pone en una situación de constante humillación. Tú eres la víctima de la oportunidad y ves todo aquello que es lo más vil del alma humana.

Enfrentada a ésto, tú puedes tomar uno de dos posibles caminos. Puedes permitirte llegar a estar fea y amarga, llena de odio y venganza, o tú sigues el otro camino, ese que mostró Jesús. El dijo: “Bendice a tus enemigos”. Cada vez que yo leía la Biblia, sentía que esas palabras estaban dirigidas a mí ya que pensaba que Jesús estaba parado en frente de mí, y que El sabía lo que tenía que decirme. Y que realmente me tocaba.

El infierno existe, y por desgracia no está vacío!

Actualmente, no se piensa ya en el Purgatorio,
incluso se viene a negar su existencia, tal como ocurre con el infierno:
¡Tú debes decir que el Cielo, el Purgatorio y el infierno existen!
Si incluso el infierno, el infierno existe, y por desgracia no esta vacío!

Estas son palabras del Ángel de la Guarda de una persona a quién se le dio la misión de recordar ciertas realidades espirituales, y que ha dado origen al libro “El Purgatorio, Una Revelación Particular.” El autor es anónimo, y ha sido publicado por Ediciones Rialp.

Todo cristiano con una formación adecuada sabe que Dios es El Amor y la Divina Misericordia, y su fe no está sujeta por temor a un castigo. Jesucristo mismo nos ha enseñado que Dios es nuestro Abba, Papá. Si nosotros, que somos malos, sabemos dar buenas cosas a nuestros hijos, cuánto más nuestro Padre que está en los cielos nos dará cosas buenas a los que le piden, a nosotros que somos sus hijos, que nos ha creado por amor.

Pero nuestro Creador nos ha hecho libres, y con esa misma libertad que que nos podemos encaminar a su amor, también podemos rechazarlo. Si el mismo Dios u otras realidades espirituales se nos manifestasen de una forma tan visible a nuestros sentidos terrenales, no sería necesario tener fe, pero tampoco seríamos libres, ya que no nos quedaría otra alternativa que creer. Esa libertad que nos conduce a la Verdad, es la misma que nos tiene sujetos a las limitaciones de este mundo en el conocimiento de las verdades sobrenaturales.

La vocación (y felicidad) según dos mujeres

La portada de una de esas revistas frívolas y superficiales, trae en primer plano una actriz, con la cita: “Si ser feliz implica separarse, cambiar de pareja, meterse a monja o asumirse gay, tienes que hacerlo“.

Más allá de la valoración que se haga respecto de las distintas posibilidades, el problema es ¿cual elijo? Pareciera que a esta actriz le faltó resolver el problema esencial, ¿cómo saber qué es lo que implica mi felicidad? Deduzco que para ser feliz debemos hacer algo, lo correcto. Ahora bien, ¿cómo saber qué es lo correcto? ¿Cómo puede alguien saber si para ser feliz tiene que “separarse, cambiar de pareja, meterse a monja o asumirse gay?

Fueron las mujeres las más firmes en la fe

Comenzamos esta Semana Santa el recién pasado Domingo de Ramos, donde recordamos la entrada de Jesús en Jerusaleń, montado en un burro, recibido por el pueblo, que esperaban a un rey en el egoísta concepto de nuestras estrechas mentes humanas, no un reinado eterno de redención, liberación y paz. San Josemaría recomendaba meditar el Evangelio, suponiéndonos como un personaje más de la escena, imaginando que somos uno más de los que están ahí. Para esto sugiero leer este excelente relato del Blog de D. E. Monasterio “Y no sucedió nada…“

Ayer miércoles por la noche u hoy en la mañana se habrá celebrado con los Obispos y todo el Clero reunido, la Misa Crismal, en donde se bendicen el Santo Crisma con que se unge a los que se Confirman o reciben el Sacramento del Orden, y los Santos Oleos, para el bautismo y la Unción de los enfermos. Dicen que en Antofagasta es la única diócesis que esa Misa se celebraría el Martes por la Noche, ya que los párrocos deben recorres distancias demasiado largas al día siguiente. Fue después de esa misa, estando en la noche un conjunto de sacerdotes reunidos, donde el Cura que me contó la historia fue testigo del relato que hace un tiempo he escrito en este Blog como “Y ocurrió en Tal Tal” que también pudiese haberse llamado “Yo estoy aquí”

El mejor regalo

Supongamos que van a tener una audiencia con el Papa, en Roma. ¿Qué dirían o llevarían ustedes? Supongamos también, que esa audiencia hubiese sido con el Siervo de Dios, Juan Pablo II, el Magno, como lo llama nuestro Santo Padre Benedicto.

El habrá recibido en audiencias públicas y privadas a miles y probablemente millones de personas. Ha de haber recibido también un sinnúmero de obsequios, de la más variada especie. Pero hay algo de lo que podemos estar seguros, y es de qué regalo hacía siempre él a los que recibía.

La verdadera historia del Guernica

Hace no tanto tiempo, en esta misma Galaxia, asistí a un curso de estética denominado “apreciación de las artes”, donde el distinguido profesor utilizó al menos unas tres o cuatro clases en profundos análisis acerca de la interpretación y contexto histórico de un famoso cuadro de Picasso que lleva por título “Guernica”

Grande ha sido mi sorpresa, cuando hoy – gracias a la Revista Humanitas – que ha publicado un artículo tomado del libro “Le Cosse della vita” de Messori, me he enterado acerca de la verdadera historia de este cuadro, lo cual echa por tierra las esforzadas explicaciones del entonces profesor.

Cito el artículo del escritor italiano Vittorio Messori:

“Como buen español, Pablo Ruiz Blasco y Picaso amaba las corridas. La muerte del famoso torero Joselito, uno de sus predilectos, le causó por consiguiente gran aflicción, y para celebrar su memoria se puso a trabajar en una enorme tela de ocho metros por tres y medio, que llenó de figuras de expresión trágica y colores tristes.